El Gobierno nacional expidi\u00f3 el Decreto 2487 del 16 de diciembre de 2022, en el que estableci\u00f3 los plazos para que los contribuyentes y responsables de impuestos nacionales cumplan con sus obligaciones tributarias sustanciales y formales en 2023.<\/p>\n
Entre los plazos de las obligaciones tributarias de mayor inter\u00e9s para las personas naturales y jur\u00eddicas est\u00e1n:<\/p>\n
Impuesto sobre la Renta y Complementario contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes<\/p>\n
Las personas naturales, jur\u00eddicas o asimiladas, los contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial y dem\u00e1s entidades calificadas por la DIAN como Grandes Contribuyentes para el a\u00f1o 2023, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y Complementario del a\u00f1o gravable 2022 y pagar el valor del impuesto en tres cuotas, teniendo en cuenta el \u00faltimo d\u00edgito del NIT:<\/p>\n
Las instituciones financieras calificadas como Grandes Contribuyentes, obligadas al pago de la sobretasa, liquidar\u00e1n un anticipo calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta y Complementario del a\u00f1o gravable 2022, efectuando el pago en dos cuotas iguales, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT:<\/p>\n
Impuesto sobre la Renta y Complementario personas jur\u00eddicas<\/p>\n
Las personas jur\u00eddicas, sociedades y asimiladas y los contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como Grandes Contribuyentes deber\u00e1n realizar en dos cuotas iguales el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementario a\u00f1o gravable 2022:<\/p>\n
Las sucursales y dem\u00e1s establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el pa\u00eds, que no tengan la calidad de Gran Contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte a\u00e9reo, mar\u00edtimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podr\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y Complementario por el a\u00f1o gravable 2022 y hacer el pago en una sola cuota del impuesto a cargo y el anticipo del Impuesto sobre la Renta hasta el 20 de octubre de 2023, indistintamente del\u00a0 \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
As\u00ed mismo, las entidades del sector cooperativo del R\u00e9gimen Tributario Especial deber\u00e1n tener en cuenta para la presentaci\u00f3n y el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementario por el a\u00f1o gravable 2022, los plazos determinados para las personas jur\u00eddicas.<\/p>\n
Las instituciones financieras que no tengan la calidad de grandes contribuyentes, obligadas al pago de la sobretasa, liquidar\u00e1n un anticipo calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta y Complementario del a\u00f1o gravable 2022 haciendo el pago en dos cuotas iguales, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT:<\/p>\n
Impuesto sobre la Renta y Complementario personas naturales y sucesiones il\u00edquidas<\/p>\n
Los plazos para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n y el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementario a\u00f1o gravable 2022 para las personas naturales y las sucesiones il\u00edquidas, ser\u00e1 en una sola cuota a partir del 9 de agosto y hasta el 19 de octubre de 2023, de acuerdo con los dos \u00faltimos d\u00edgitos del NIT.<\/p>\n
Es importante que las personas naturales residentes en el exterior tengan en cuenta los mismos plazos antes mencionados para el cumplimiento de esta obligaci\u00f3n, la cual debe realizarse en forma electr\u00f3nica.<\/p>\n
Obras por impuestos<\/p>\n
Las personas jur\u00eddicas que a 31 de marzo de 2023 soliciten la vinculaci\u00f3n del Impuesto de Renta a obras por impuestos podr\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n y pagar la primera cuota hasta el 31 de mayo de 2023.<\/p>\n
Mientras tanto, los Grandes Contribuyentes que a 31 de marzo de 2023 soliciten esta vinculaci\u00f3n, podr\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y Complementario, y pagar la segunda cuota, o la primera cuando hayan optado por el no pago de la misma, hasta el 31 de mayo de 2023.<\/p>\n
Finalmente, los contribuyentes a los que se les apruebe la vinculaci\u00f3n del impuesto a obras por impuestos deber\u00e1n consignar en la Fiducia los recursos destinados a la obra o proyecto, a m\u00e1s tardar el 31 de mayo de 2023.<\/p>\n
Todo lo anterior se realizar\u00e1 con el cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley.<\/p>\n
Declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior<\/p>\n
Los plazos para presentar la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior se determinaron conforme al tipo de declarante y el \u00faltimo o dos \u00faltimos d\u00edgitos del NIT, haciendo precisi\u00f3n en que esta obligaci\u00f3n solo es aplicable cuando el valor patrimonial de los activos del exterior pose\u00eddos a 1 de enero de 2023 sea superior a 2000 UVT, es decir $ 84.824.000.<\/p>\n
Para este caso los vencimientos son:<\/p>\n
Declaraci\u00f3n informativa y documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia<\/p>\n
La declaraci\u00f3n informativa de precios de transferencia por el a\u00f1o gravable 2022 y el Informe Local deber\u00e1n ser presentados en forma virtual por los obligados a la aplicaci\u00f3n de las normas que regulan el r\u00e9gimen de precios de transferencia, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT, entre el 7 y el 20 de septiembre de 2023.<\/p>\n
Con respecto al Informe Maestro, los vencimientos ser\u00e1n entre el 11 y el 22 de diciembre de 2023, y el informe pa\u00eds por pa\u00eds tendr\u00e1 que ser presentado entre el 11 y el 15 de diciembre de 2023 de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
Impuesto sobre las Ventas \u2013 IVA<\/p>\n
Los contribuyentes responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2022, sean iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir $3.496.368.000 as\u00ed como los responsables de que tratan los art\u00edculos 477 y 481 del Estatuto Tributario, tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de presentar y pagar con una periodicidad bimestral el IVA, teniendo en cuenta el \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
Los periodos bimestrales y las fechas de vencimiento son:<\/p>\n
Los contribuyentes responsables de IVA por la prestaci\u00f3n de servicios financieros y las empresas de transporte a\u00e9reo regular, que en 2013 se les autoriz\u00f3 plazo especial, tendr\u00e1n vencimientos para presentar la declaraci\u00f3n bimestral y realizar el pago:<\/p>\n
Para el caso de los prestadores de servicios desde el exterior, los plazos para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n y pago del impuesto, independientemente del \u00faltimo d\u00edgito del NIT son:<\/p>\n
Finalmente, las personas jur\u00eddicas y naturales responsables de este impuesto cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2022 sean inferiores a 92.000 UVT, es decir $ 3.496.368.000, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n y pagar con una periodicidad cuatrimestral. Los plazos establecidos para este caso son:<\/p>\n
Impuesto Nacional al Consumo<\/p>\n
Los contribuyentes responsables del Impuesto Nacional al Consumo, as\u00ed como al de bolsas pl\u00e1sticas y al consumo de cannabis deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n y realizar el pago con una periodicidad bimestral, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
Retenci\u00f3n en la Fuente<\/p>\n
Los agentes de retenci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y Complementario y, o Impuesto de Timbre, y, o Impuesto sobre las Ventas -IVA deber\u00e1n declarar y pagar las retenciones y autorretenciones efectuadas en cada mes. Para tal fin deben tener en cuenta el \u00faltimo d\u00edgito del NIT. Las fechas fijadas para el cumplimiento de esta obligaci\u00f3n son:<\/p>\n
Es importante tener en cuenta que para los agentes retenedores a quienes se les autoriz\u00f3 el plazo especial y que posean m\u00e1s de 100 sucursales o agencias que practiquen retenci\u00f3n en la fuente, se establecieron los siguientes plazos:<\/p>\n
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM<\/p>\n
Los contribuyentes responsables del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM tendr\u00e1n que hacer la presentaci\u00f3n y el pago de esta obligaci\u00f3n con una periodicidad mensual, indistintamente del n\u00famero de NIT.<\/p>\n
Impuesto Nacional al Carbono<\/p>\n
La declaraci\u00f3n y el pago del Impuesto Nacional al Carbono se realizar\u00e1 con una periodicidad bimestral, para lo cual los vencimientos son:<\/p>\n
R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n \u2013 RST<\/p>\n
Los contribuyentes inscritos en el RST por el periodo gravable 2022 tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de presentar y pagar la Declaraci\u00f3n Anual Consolidada del SIMPLE entre el 10 y el 21 de abril de 2023, teniendo en cuenta el \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
Adem\u00e1s, las personas naturales o jur\u00eddicas inscritas en el RST y que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas \u2013 IVA, deber\u00e1n declarar y pagar la Declaraci\u00f3n Anual Consolidada del Impuesto sobre las Ventas \u2013 IVA correspondiente al a\u00f1o gravable 2022, entre el 20 y el 24 de febrero de 2023, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT.<\/p>\n
Vale la pena recordar que los contribuyentes inscritos en el RST deben presentar y realizar el pago del anticipo del SIMPLE por el a\u00f1o gravable 2023, con una periodicidad bimestral. Los periodos y plazos para el cumplimiento de esta obligaci\u00f3n son:<\/p>\n